MỘT SỐ LƯU Ý KHI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2022
Hiện tại đang là tháng cao điểm doanh nghiệp rà soát hồ sơ, thực hiện kê khai và làm thủ tục quyết toán thuế năm tài chính 2022. Để hỗ trợ Quý Doanh nghiệp trong công tác quyết toán thuế TNDN được thuận lợi, E.AFA có một số lưu ý như sau:
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN
• Có giải trình phù hợp đối với phần chênh lệch giữa doanh thu kê khai quyết toán thuế TNDN và Doanh thu kê khai trên các tờ khai GTGT trong kỳ tính thuế;
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu, đảm bảo đáp ứng điều kiện ghi nhận;
• Kiểm tra đảm bảo doanh thu kê khai quyết toán thuế TNDN được ghi nhận đúng kỳ, đặc biệt là đối với doanh thu hàng hóa xuất khẩu.
Xác định các khoản chi phí được trừ
Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải đảm bảo các quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015, sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.
Một số khoản chi phí cần lưu ý:
• Rà soát thông tin hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào trên trang https://hoadondientu.gdt.gov.vn/ và http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn/ để đảm bảo không ghi nhận, kê khai thiếu các khoản chi phí liên quan, đồng thời, đảm bảo các hóa đơn hợp lệ, hợp pháp.
• Các khoản trích tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động phải thực tế chi trả hết trước thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm (trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề);
• Chi phí tiền lương làm thêm giờ không được vượt quá 60h/tháng và 300h/năm;
• Các khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động không được vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế. Ngoài ra, phải thu thập đầy đủ hóa đơn, chứng từ liên quan (nếu có);
• Đảm bảo trích khấu hao theo đúng quy định hiện hành;
Kê khai quyết toán thuế đối với Doanh nghiệp giao dịch liên kết
• Doanh nghiệp xác định chính xác đối tượng phải kê khai, thực hiện kiểm soát và kê khai đầy đủ thông tin về quan hệ liên kết, giao dịch liên kết liên quan (nếu có) và nộp cùng với tờ khai quyết toán thuế TNDN. (Căn cứ Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ).
• Xác định Tổng chi phí lãi vay được trừ:
- Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao tài sản phát sinh trong kỳ.
- Phần chi phí lãi vay không được trừ theo quy định trên được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định trên. Thời gian chuyển chi phí lãi vay theo quy định này không quá 05 năm liên tục kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ.
Tạm nộp thuế TNDN của 4 quý năm 2022
- Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.
- Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 04 (ngày 31/01/2023) đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ (nếu có)
Tỷ lệ trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tính trên thu nhập tính thuế TNDN như sau:
- Đối với doanh nghiệp nhà nước: Thực hiện trích từ 3% đến 10% thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
- Đối với các doanh nghiệp không thuộc Doanh nghiệp Nhà nước: Doanh nghiệp tự quyết định mức trích cụ thể, nhưng tối đa không quá 10% thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
|