CHI
PHÍ TỪ THIỆN THÔNG QUA HIỆP HỘI CÓ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ?
Hiện
nay, nhiều doanh nghiệp, tổ chức thực hiện các khoản tài trợ, từ thiện thông
qua các Hiệp hội có thắc mắc liệu các khoản này có được tính vào chi phí được
trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hay không? Nếu có thì cần thu thập
các chứng từ gì để được xem là đầy đủ, hợp lệ? Căn cứ trên các quy định hiện
hành, chúng tôi xin đưa ra phương án xử lý như sau:
Liên
quan đến các hoạt động của các doanh nghiệp tham gia vào các Hiệp hội, thông
thường sẽ có phát sinh các khoản chi như sau:
♥ Hội
phí hàng năm
♥ Các
khoản tài trợ
♥ Các
khoản từ thiện
Theo
quy định tại khoản 2, điều 6, thông tư 96/2015/TT-BTC thì các khoản chi không
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
💢 Phần chi đóng góp vào
các quỹ của Hiệp hội (các Hiệp hội này được thành lập theo quy định của pháp luật)
vượt quá mức quy định của Hiệp hội.
💢 Chi tài trợ cho giáo dục
không đúng đối tượng hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu dưới đây.
Tóm tắt nội dung là các đối tượng được nhận tài trợ phải được thực hiện thông
qua trường học, tài trợ trực tiếp cho trường học hoặc các cơ quan, tổ chức có
chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
💢 Tương tự như vậy cho:
Chi tài trợ cho y tế, chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai, chi tài
trợ làm nhà cho người nghèo đều có thể thông qua một cơ quan, tổ chức có chức
năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
💢 Các khoản chi không được
chi thông qua một tổ chức có chức năng huy động là: Chi tài trợ nghiên cứu khoa
học, chi tài trợ cho các đối tượng chính sách, chi tài trợ theo chương trình của
Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc
biệt khó khăn.
Hồ sơ
yêu cầu tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật phải
cung cấp để doanh nghiệp chi tài trợ làm cơ sở đưa vào chi phí được trừ khi xác
định thuế TNDN:
✔ Hồ sơ xác định khoản tài trợ
cho giáo dục gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện
cơ sở kinh doanh là nhà tài trợ, đại diện của cơ quan, tổ chức có chức năng huy
động tài trợ, nhận tài trợ (theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số
78/2014/TT-BTC); kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện
vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
✔ Hồ sơ xác định khoản tài trợ
cho y tế gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện
doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của cơ quan, tổ chức có chức năng huy động
tài trợ theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC kèm
theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ
chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
✔ Hồ sơ xác định khoản tài trợ
cho việc khắc phục hậu quả thiên tai gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ
ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của cơ quan, tổ chức
có chức năng huy động tài trợ là đơn vị nhận tài trợ (theo mẫu số 05/TNDN ban
hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng
hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
✔ Hồ sơ xác định khoản tài trợ
làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết gồm: Biên bản
xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ
và cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ là bên nhận tài trợ; hoá đơn,
chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu
tài trợ bằng tiền).
Như vậy,
để các khoản chi đóng góp quỹ, chi tài trợ, từ thiện thông qua các Hiệp hội được
xem là chi phí được trừ thì các doanh nghiệp cần đảm bảo không thuộc các trường
hợp không được trừ và có đầy đủ các chứng từ theo quy định như trên.